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连续上篇抽空来更新啦手把手教你编制现款流量表（一）开云kaiyun.com

8、投资行径现款流量

投资行径，是指企业遥远钞票的购建和不包括在现款等价物范围的投资偏激继续行径。投资行径产生的现款流量至少应当单独列示反应下列信息的情势:

（1）收回投资收到的现款

本情势反应企业出售、转让或到期收回除现款等价物之外的商业性金融钞票、其他权力器具投资、遥远股权投资、其他债权投资（不包括继续子公司）而收到的现款。

从容：

①该情势不包括债权性投资收回的利息、收回的非现款钞票，以及继续子公司偏激他营业单元收到的现款净额。

②债权性投资收回的本金，在本情势反应，债权性投资收回的利息，不在本情势中反应，而在“获得投资收益所收到的现款”情势中反应。

③继续子公司偏激他营业单元收到的现款净额单设情势反应。

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（2）获得投资收益收到的现款

本情势反应企业因股权性投资而分得的现款股利,因债权性投资而获得的现款利息收入。股票股利由于不产生现款流量,不在本情势中反应;包括在现款等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本情势中反应。

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（3）继续固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票收回的现款净额

本情势反应企业出售固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票（如投资性房地产）所获得的现款，减去为继续这些钞票而支付的关系税费后的净额。继续固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票所收到的现款，与继续行径支付的现款，两者在时辰上比拟接近，以净额反应更能准确反应继续行径对现款流量的影响

从容：

①由于当然灾害等原因所形成的固定钞票等遥远钞票报废、毁损而收到的保障抵偿收入，也在本情势中反应。如继续固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票所收回的现款净额为负数，应作为投资行径产生的现款流量，在“支付的其他与投资行径关系的现款”情势中反应。

②收到净额（收益正数）列示在继续收回，支付净额（收益负数）列示在支付其他中。

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（4）继续子公司偏激他营业单元收到的现款净额

本情势反应企业继续子公司偏激他营业单元所获得的现款(子公司或其他营业单元合手有的现款和现款等价物+关系继续用度)后的净额。

从容：

①企业继续子公司偏激他营业单元是合座商业，子公司和其他营业单元可能合手有现款和现款等价物。这么，合座继续子公司或其他营业单元的现款流量，就应以继续价款中收到现款的部分，减去子公司或其他营业单元合手有的现款和现款等价物以及关系继续用度后的净额反应。

②继续子公司偏激他营业单元收到的现款净额要是是负数，就将该金额列示在“支付其他与投资行径关系的现款”情势中。

（5）收到其他与投资行径关系的现款

本情势反应企业除上述各情势外，收到的其他与投资行径关系的现款。其他与投资行径关系的现款，要是价值较大的,应单列情势反应。波及的科目主要系“财务用度”。

（6）购建固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票支付的现款

本情势反应企业购买、建造固定钞票，获得无形钞票和其他遥远钞票（如投资性房地产）支付的现款，包括购买机器建造所支付的现款、建造工程支付的现款、支付在建工程东说念主员的工资等现款开销，不包括为购建固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票而发生的借债利息本钱化部分，以及分期付款情势购遥远钞票所支付的用度。

从容：为购建固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票面发生的借债利息本钱化部分，在“分派股利、利润或偿付利息支付的现款”情势中反应;企业以分期付款情势购建的遥远钞票，各期支付的现款均在“支付其他与筹资行径关系的现款”情势中反应。

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从容：

①唐突账款、预支账款中支付的建造、工程情势款，应与贪图行径中唐突账款、预支账款扣除数，期初、期末数应保合手一致。

②如固定钞票的增多数中，若未包含从在建工程转入数，则无需扣除在建工程转入数。

③购建遥远钞票支付的进项税，也应列示在此情势。

（7）投资支付的现款

本情势反应企业进行权力性投资和债权性投资所支付的现款，包括企业获得的除现款等价物之外的商业性金融钞票、繁衍金融钞票而支付的现款，以及支付的佣金、手续费等商业用度。

企业购买股票和债券时，本色支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现款股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资行径关系的现款”情势中反应;收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现款股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到其他与投资行径关系的现款”情势中反应。

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（8）获得子公司偏激他营业单元支付的现款净额

本情势反应企业获得子公司偏激他营业单元购买出价中以现款支付的部分，减去子公司或其他营业单元合手有的现款和现款等价物后的净额。

合座购买一个单元，其结算情势是多种种种的，如购买方通盘以现款支付或一部分以现款支付而另一部分以什物奉赵。同期，企业购买子公司偏激他营业单元是合座商业，子公司和其他营业单元除有固定钞票和存货外，还可能合手有现款和现款等价物。这么，合座购买子公司或其他营业单元的现款流量，就应以购买出价中以现款支付的部分减去子公司或其他营业单元合手有的现款和现款等价物后的净额反应，如为负数，应在“收到其他与投资行径关系的现款”情势中反应。

（9）支付其他与投资行径关系的现款

本情势反应企业除上述各情势外，支付的其他与投资行径关系的现款。其他与投资行径关系的现款，要是价值较大的，应单独作为一个情势反应。

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9、筹资行径现款流量

筹资行径，是携带致企业本钱及债务鸿沟和组成发生变化的行径。

筹资行径产生的现款流量至少应当单独列示反应下列信息的情势：

（1）摄取投资收到的现款

本情势反应企业以刊行股票等情势筹集资金本色收到的款项净额（刊行收入减去支付的佣金等刊行用度后的净额）。以刊行股票等情势筹集资金而由企业平直支付的审计、究诘等用度，在“支付其他与筹资行径关系的现款”情势中反应。

从容：本钱公积转增股本不波及现款变动，无需反应;（编制反应为股本增多=本钱公积减少，不影响现款流）

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（2）获得借债收到的现款

本情势反应企业举借种种短期、遥远借债而收到的现款，以及刊行债券本色收到的款项净额(刊行收入减去平直支付的佣金等刊行用度后的净额)

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（3）收到其他与筹资行径关系的现款

本情势反应企业除上述各情势外,收到的其他与筹资行径关系的现款。其他与筹资行径关系的现款，要是价值较大的，应单列情势反应。

其他来回中的关联方资金拆借应在此列示。

（4）偿还债务支付的现款

本情势反应企业以现款偿还债务的本金，包括:奉赵金融企业的借债本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借债利息、债券利息，在“分派股利、利润或偿付利息所支付的现款”情势中反应。

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（5）分派股利、利润或偿付利息支付的现款

本情势反应企业本色支付的现款股利、支付给其他投资单元的利润或用现款支付的借债利息、债券利息。不同用途的借债，其利息的开支渠说念不相通，如在建工程、财务用度等，均在本情势中反应。

从容：租借欠债的利息开销、单子贴现的利息开销属于“支付其他与筹资行径关系的现款”

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（6）支付其他与筹资行径关系的现款

本情势反应企业除上述各情势外，支付的其他与筹资行径关系的现款，如以刊行股票、债券等情势筹集资金而由企业平直支付的审计、究诘等用度,以分期付款情势构建固定钞票、无形钞票等各期支付的现款等。

按照新租借准则关系规定对短期租借和廉价值租借进行简化处理的，支付的关系付款额，应计入贪图行径现款流出。

其他与筹资行径关系的现款，要是价值较大的，应单列情势反应。

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10、对于汇率变动对现款流量的影响

现款流量表准则规定，外币现款流量以及境外子公司的现款流量，应当承袭现款流量发生辰的即期汇率或即期汇率雷同的汇率折算。汇率变动对现款的影响额应动作为退换情势，在现款流量表中单独列报。

汇率变动对现款流的影响，指企业外币现款流量及境外子公司的现款流量折算成记账本位币时，所承袭的是现款流量发生辰的汇率或即期汇率雷同的汇率，而现款流量表“现款及现款等价物净增多额”情势中外币现款净增多额是按钞票欠债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现款流量的影响。

在编制现款流量表时，对当期发生的外币业务，毋庸逐笔计较汇率变动对现款的影响，不错通过现款流量表补充贵寓中“现款及现款等价物净增多额”数额与现款流量表中“贪图行径产生的现款流量净额”、“投资行径产生的现款流量净额”、“筹资行径产生的现款流量净额”三项之和比拟，其差额即为“汇率变动对现款的影响额”。

11、其他现款流编制关系事项

（1）贪图行径现款流量主表的勾稽关系

A、收到其他与贪图行径关系的现款与其他收益、营业外收入、其他来回等的勾稽

B、支付给员工以及为员工支付的现款与唐突员工薪酬的勾稽

C、贪图行径现款流量—支付的各项税费与应交税费的勾稽

D、支付其他与贪图行径关系的现款与三项用度、其他来回等的勾稽

（2）投资行径现款流量表的勾稽关系

A、收回投资所收到的现款、获得投资收益所收到的现款与投资类报表科贪图勾稽

B、继续固定钞票、无形钞票和其他遥远钞票而收到的现款净额与钞票继续收益、营业皮毛差的勾稽

（3）筹资行径现款流量表的勾稽关系

A、摄取投资所收到的现款与权力类科贪图勾稽

B、借债所收到的现款、偿还债务所支付的现款与黑白期借债的勾稽

C、收到其他与筹资行径关系的现款、支付其他与筹资行径关系的现款与其他来回科目、关联方资金拆借裸露的勾稽

（4）现款流量表附表的勾稽关系

A、净利润的勾稽

B、计提的钞票减值准备的勾稽

C、折旧摊销的勾稽（固定钞票、无形钞票、遥远待摊用度、使用权钞票)

D、财务用度的勾稽（非贪图性)

E、递延所得税钞票、递延所得税欠债的勾稽

6、存货的勾稽

F、贪图性应收项贪图勾稽（扣除投资筹资波及部分)

G、贪图性唐突项贪图勾稽（扣除投资筹资波及部分)